El pasado 1º de julio de 2021, la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE) anunció la creación de un nuevo Marco para una reforma fiscal internacional en la que se establezcan dos Pilares que buscarán transformar las regulaciones fiscales internacionales y gravar las operaciones de las Empresas Multinacionales (EMN)[1] a efecto de que estas paguen un porcentaje de impuestos en donde quiera que realicen sus actividades, aún y cuando no se trate de su país de origen o constitución.
Comentarios
Derivado de las complejidades causadas por la digitalización de la economía y sus efectos en dicho sector, la OCDE y los países del Grupo de los Veinte (G20)[2] se han esforzado durante los últimos años en la creación de políticas y estrategias de planificación fiscal a efecto de contrarrestar dichos obstáculos. Primordialmente, las nuevas tecnologías han dado lugar a prácticas de elusión fiscal al resultar común que las EMN se establezcan en jurisdicciones con cargas impositivas muy bajas o en jurisdicciones en donde la carga impositiva sea nula, es decir, en jurisdicciones en donde los ingresos estén sujetos a regímenes fiscales preferentes.
Por lo anterior, 131 países y jurisdicciones (incluido México) coordinaron esfuerzos para el establecimiento de dos Pilares fundamentales que buscan reformar la regulación fiscal en su ámbito internacional y procurar garantizar que las EMN paguen de manera equitativa y justa los impuestos que les corresponden derivado de sus actividades y operaciones, sin importar el lugar en donde las llevan a cabo.
En ese sentido, los dos Pilares medularmente proponen lo siguiente:
(i) La reasignación de los derechos fiscales, la cual tendría como propósito redistribuir los derechos tributarios de las grandes EMN de sus países de origen a los mercados en donde efectivamente realizan sus actividades económicas y obtienen sus ingresos, sin importar si tienen o no presencia física en dichos mercados; y,
(ii) Un mecanismo global a efecto de contrarrestar las prácticas de erosión de la base imponible y traslado o transferencia de beneficios, el cual consistiría en la introducción o establecimiento de una tasa impositiva global corporativa de por lo menos el 15% con la finalidad de que los países logren proteger sus bases gravables o impositivas.
Se estima que los trabajos técnicos concluirán en octubre de 2021 y se implementen los dos Pilares a partir de 2023.
Recomendaciones
La creación de este Marco para una reforma fiscal internacional mediante el establecimiento de los Pilares antes mencionados resultará en un nuevo esquema impositivo aplicable a las EMN, por lo que la mayoría de los contribuyentes calificados como “Grandes Contribuyentes” en territorio mexicano, deberán estar en constante seguimiento de la evolución de los acuerdos a los cuales lleguen los países que se encuentran participando en la creación de este nuevo Marco, así como de los cambios legislativos que se efectúen en nuestro ordenamiento jurídico con posterioridad.
Estamos a sus órdenes para cualquier comentario al respecto.
[1] Las Empresas Multinacionales son aquellas que operan o realizan actividades en más de un país, por lo que tienen subsidiarias o sucursales en diversos lugares, pero centralizan su centro de dirección en una única sede, normalmente ubicada en su país de origen.
[2] Es el principal foro de coordinación de políticas macroeconomías entre las veinte economías mundiales más importantes.
CDMX a, 7 de julio de 2021
